Kreatywna księgowość? Po zmianie przepisów nie będzie to łatwe

Jak informuje „Rzeczpospolita”, Ministerstwo Finansów ma zamiar wprowadzić od 2017 roku klauzulę, która będzie uniemożliwiała „sztuczne” zaniżanie należności podatkowych – tzw. Klauzula obejścia prawa podatkowego. Na czym ona polega?

Pod koniec grudnia minionego roku został ogłoszony projekt ustawy nowelizującej ordynację podatkową, która wprowadza tzw. ogólną klauzulę przeciwko unikaniu opodatkowania.

Kiedy organy podatkowe uznają, że podatnik, optymalizując budżet swojej firmy, celowo unika opodatkowania, będą miały prawo do oceny danej czynności tak, by korzyść na rzecz podatnika została anulowana. Projekt nowelizacji mówi, że za unikanie opodatkowania uważa się „czynność dokonaną przede wszystkim w celu osiągnięcia korzyści podatkowej, sprzecznej w danych okolicznościach z przedmiotem i celem ustawy podatkowej”. Taka czynność, bądź cały zespół czynności „nie skutkuje osiągnięciem korzyści podatkowej, jeśli sposób działania był sztuczny.”

Czytaj także: Ustawa 2.0: Co czeka studentów? Przedstawiamy najważniejsze zmiany

Przy ocenie, czy sposób działania był sztuczny, urzędy skarbowe mają brać pod uwagę w szczególności występowanie:

1) nieuzasadnionego dzielenia operacji;

2) angażowania podmiotów pośredniczących mimo braku uzasadnienia gospodarczego;

3) elementów prowadzących do uzyskania stanu identycznego lub zbliżonego do stanu wyjściowego;

4) elementów wzajemnie się znoszących lub kompensujących;

5) ryzyka gospodarczego przewyższającego spodziewane korzyści inne niż podatkowe w takim stopniu, iż należy uznać, że rozsądnie działający podmiot nie wybrałby tego sposobu działania.

Projekt nowelizacji mówi, że „Klauzula przeciwko unikaniu opodatkowania będzie miała zastosowanie, jeśli rezultatem działań mających cechy agresywnej optymalizacji podatkowej będzie korzyść podatkowa, której rozmiary przekraczają 100.000 zł.”

Chcemy uniemożliwić firmom dokonywania czynności, których jedynym celem jest unikanie zapłaty podatku.

– powiedział w rozmowie z „Rzeczpospolitą” Wiesław Jasiński, wiceminister finansów.

Opinia zabezpieczająca

Minister finansów będzie mógł wydać, na wniosek zainteresowanej firmy, opinię zabezpieczającą, jeżeli tylko uzna, że działania przedsiębiorstwa są zgodne z obowiązującym prawem. Jednak minister może z urzędu zmienić wydaną opinię zabezpieczającą lub odmówić wydania opinii zabezpieczającej, jeżeli jest ona sprzeczna z orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego lub Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.

Koszt wydania takiej opinii to 20 tysięcy złotych, płatne najpóźniej siedem dni od daty złożenia wniosku o opinię.

Firma, która uzyska pozytywną opinię ministra i zastosuje się do niej, będzie miała pewność, że organy podatkowe nie zakwestionują jej działań

– stwierdził Jasiński.

Rada ds. Unikania Opodatkowania

W komunikacie ministerstwa finansów czytamy, że „Rada będzie niezależnym od administracji kolegialnym organem doradczo-opiniodawczym, wydającym bezpłatne opinie o zasadności zastosowania klauzuli w indywidualnych sprawach. Opinia będzie wydawana w spornych sprawach na etapie postępowania podatkowego.”

Opinie Rady nie będą formalnie wiążące, ale minister finansów będzie zobowiązany odnieść się do nich.

 Zakłada się, że Rada – działając siłą swojego autorytetu – będzie też wpływać na ujednolicenie praktyk stosowania klauzuli. Rada będzie zatem podmiotem eksperckiego i społecznego nadzoru nad stosowaniem klauzuli.

Dwunastoosobowy skład Rady będzie powoływany przez premiera. Kadencja będzie trwała cztery lata.

„W jej skład będą wchodzić będą eksperci z zakresu prawa podatkowego, rynków finansowych, obrotu gospodarczego, międzynarodowego prawa finansowego i gospodarczego.” – czytamy w komunikacje ministerstwa finansów.

Obecnie nowelizacja ordynacji podatkowej jest w fazie prac międzyresortowych.

źródło: rp.pl, biznes.pl, deloitte.com, mf.gov.pl, isp-modzelewski.pl
fot. Meditations\Pixabay.com